1.Переплата по налогам, уплаченным более 3 лет назад.
Излишне уплаченные на 31.12.2022 налоги (авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты), со дня уплаты которых прошло более 3 лет, при расчете сальдо ЕНС не учитывались. Вернуть или зачесть такие платежи нельзя (письмо ФНС России от 28.12.2022 № СД-3-8/15024@).
В письме Минфин России пояснил, что излишне уплаченные на 31.12.2022 суммы налогов (страховых взносов и пеней) не учитываются в составе налоговых расходов, если с момента их уплаты прошло более 3 лет.
В обоснование ведомство привело положения пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, согласно которым к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные в виде суммы безнадежных долгов. Перечень оснований для признания долгов безнадежными установлен п. 2 ст. 266 НК РФ и является закрытым. В частности, безнадежными долгами признаются долги перед налогоплательщиком, по которым:
·истек установленный срок исковой давности,
·в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или по причине ликвидации организации.
Поскольку срок исковой давности по возврату излишне перечисленных налогов (страховых взносов и пеней) НК РФ не предусмотрен, то и списать такие суммы расходов в качестве безнадежных долгов нельзя.
Источник: Письмо Минфина России от 01.03.2024 № 03-03-06/1/18445.
2.Амортизация по служебной квартире.
Пунктом 2 ст. 256 НК РФ определен закрытый перечень имущества, которое не подлежит амортизации, и объекты жилого фонда в этом перечне не указаны. Кроме того, из состава амортизируемого имущества основные средства могут быть исключены только по основаниям, приведенным в п. 3 ст. 256 НК РФ:
·консервация ОС на срок свыше 3 месяцев,
·реконструкция или модернизация основных средств более 12 месяцев.
Таким образом, Минфин России пришел к выводу, что служебная квартира, используемая в производственной деятельности для проживания в ней работников, является амортизируемым имуществом. При этом такую квартиру можно отнести к обслуживающим производствам и хозяйствам. В этом случае расходы на ее содержание учитываются на основании положений ст. 275.1 НК РФ.
Источник: Письмо Минфина России от 22.05.2024 № 03-03-06/1/46424.
Излишне уплаченные на 31.12.2022 налоги (авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты), со дня уплаты которых прошло более 3 лет, при расчете сальдо ЕНС не учитывались. Вернуть или зачесть такие платежи нельзя (письмо ФНС России от 28.12.2022 № СД-3-8/15024@).
В письме Минфин России пояснил, что излишне уплаченные на 31.12.2022 суммы налогов (страховых взносов и пеней) не учитываются в составе налоговых расходов, если с момента их уплаты прошло более 3 лет.
В обоснование ведомство привело положения пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, согласно которым к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные в виде суммы безнадежных долгов. Перечень оснований для признания долгов безнадежными установлен п. 2 ст. 266 НК РФ и является закрытым. В частности, безнадежными долгами признаются долги перед налогоплательщиком, по которым:
·истек установленный срок исковой давности,
·в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или по причине ликвидации организации.
Поскольку срок исковой давности по возврату излишне перечисленных налогов (страховых взносов и пеней) НК РФ не предусмотрен, то и списать такие суммы расходов в качестве безнадежных долгов нельзя.
Источник: Письмо Минфина России от 01.03.2024 № 03-03-06/1/18445.
2.Амортизация по служебной квартире.
Пунктом 2 ст. 256 НК РФ определен закрытый перечень имущества, которое не подлежит амортизации, и объекты жилого фонда в этом перечне не указаны. Кроме того, из состава амортизируемого имущества основные средства могут быть исключены только по основаниям, приведенным в п. 3 ст. 256 НК РФ:
·консервация ОС на срок свыше 3 месяцев,
·реконструкция или модернизация основных средств более 12 месяцев.
Таким образом, Минфин России пришел к выводу, что служебная квартира, используемая в производственной деятельности для проживания в ней работников, является амортизируемым имуществом. При этом такую квартиру можно отнести к обслуживающим производствам и хозяйствам. В этом случае расходы на ее содержание учитываются на основании положений ст. 275.1 НК РФ.
Источник: Письмо Минфина России от 22.05.2024 № 03-03-06/1/46424.