Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, налогоплательщики на УСН "доходы" и налогоплательщики на ПСН уменьшают сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм), ОМС, в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога может быть уменьшена не более чем на 50%.
Согласно п. 1 ст. 430 ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму соответствующего налога на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС в размере, определенном настоящей статьей.
Если налогоплательщик на УСН перешел на ПСН по отдельным видам деятельности, он обязан вести раздельных учет доходов и расходов. Если это невозможно - расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении данных специальных режимов. В аналогичном порядке распределяются и суммы страховых взносов.
Если ИП совмещает УСН и ПНС и использует труд наемных работников, ему следует распределять по каждому налоговому режиму уплаченные страховые взносы как за себя, так и за работников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.
Пример из письма ФНС от 30.11.2021 г. № СД-4-3/16722@:
ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников при осуществлении видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках обоих специальных налоговых режимов.
Доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН, составляют 70 000 рублей.
Доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой по ПСН составляют 30 000 рублей.
При этом ИП уплатил страховые взносы за себя и за работников в размере 10 000 рублей. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов их распределение осуществляется пропорционально доходам по указанным специальным режимам:
УСН: 70 процентов (70 000 100 000 x 100) или 7 000 рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 100 x 70);
ПСН: 30 процентов (30 000 100 000 x 100) или 3 тыс. рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 100 x 30).
Источник: письмо ФНС от 30.11.2021 г. № СД-4-3/16722@.
Подписывайтесь на наш Telegram-канал, в чтобы не пропускать новости!
