1. Новые нормы компенсаций
С 1 января 2024 года введены новые нормы компенсаций:
Для работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, для тех, кто работает в полевых условиях или участвует в работах экспедиционного характера — суточные (полевое довольствие), а также для вахтовых работников ежедневные надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере установленного норматива.
Необлагаемый лимит составляет:
- 700 руб. за каждый день выполнения соответствующей работы (нахождения в пути) на территории РФ;
- 2500 руб. в день в случае работы (нахождения в пути) за границей.
Источник: Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ
2. НДФЛ с материальной выгоды
С 1 января 2024 года отменено освобождение от удержания НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентным займам или займам со ставкой меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. Освобождение действовало три года: 2021, 2022 и 2023-й.
С дохода в виде материальной выгоды необходимо удерживать НДФЛ в случаях:
1) физлицо получило заем от своего работодателя или взаимозависимого лица — организации или индивидуального предпринимателя (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК).
2) экономия на процентах по займам, которые сотрудник получил от работодателя на льготных условиях (ст. 210, п. 2 ст. 212 НК).
Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 35 %, если работник — резидент РФ.
Организации и ИП, выдавшие займы, в последнее число каждого месяца должны исчислять НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35% и удерживать его при выплате денежных доходов заемщику.
Источник: п.90 статьи 217 НК РФ, п.2 статьи 224 НК РФ.
3. Порядок налогообложения доходов дистанционных сотрудников за выполнение трудовых функций
С 1 января 2024 г. доходы сотрудников, работающих за границей по трудовому договору с российской организацией, приравниваются к доходам от источников в РФ.
К таким доходам теперь следует применять ставку 13% (или 15% - с доходов свыше 5 млн. руб.) вне зависимости от налогового резиденства.
Работодатель – налоговый агент обязан удерживать НДФЛ с выплат таким работникам независимо от того, что сказано в трудовом договоре о месте работы дистанционного сотрудника
Источник: п.21,35 ст.2 п.7 ст.13 Федерального закона от 31.07.2023 г. №389-ФЗ.
С 1 января 2024 года введены новые нормы компенсаций:
Для работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, для тех, кто работает в полевых условиях или участвует в работах экспедиционного характера — суточные (полевое довольствие), а также для вахтовых работников ежедневные надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере установленного норматива.
Необлагаемый лимит составляет:
- 700 руб. за каждый день выполнения соответствующей работы (нахождения в пути) на территории РФ;
- 2500 руб. в день в случае работы (нахождения в пути) за границей.
Источник: Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ
2. НДФЛ с материальной выгоды
С 1 января 2024 года отменено освобождение от удержания НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентным займам или займам со ставкой меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. Освобождение действовало три года: 2021, 2022 и 2023-й.
С дохода в виде материальной выгоды необходимо удерживать НДФЛ в случаях:
1) физлицо получило заем от своего работодателя или взаимозависимого лица — организации или индивидуального предпринимателя (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК).
2) экономия на процентах по займам, которые сотрудник получил от работодателя на льготных условиях (ст. 210, п. 2 ст. 212 НК).
Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 35 %, если работник — резидент РФ.
Организации и ИП, выдавшие займы, в последнее число каждого месяца должны исчислять НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35% и удерживать его при выплате денежных доходов заемщику.
Источник: п.90 статьи 217 НК РФ, п.2 статьи 224 НК РФ.
3. Порядок налогообложения доходов дистанционных сотрудников за выполнение трудовых функций
С 1 января 2024 г. доходы сотрудников, работающих за границей по трудовому договору с российской организацией, приравниваются к доходам от источников в РФ.
К таким доходам теперь следует применять ставку 13% (или 15% - с доходов свыше 5 млн. руб.) вне зависимости от налогового резиденства.
Работодатель – налоговый агент обязан удерживать НДФЛ с выплат таким работникам независимо от того, что сказано в трудовом договоре о месте работы дистанционного сотрудника
Источник: п.21,35 ст.2 п.7 ст.13 Федерального закона от 31.07.2023 г. №389-ФЗ.
