Рассмотрим конкретную ситуацию (Постановление АС Северо-Западного округа от 25.10.2021 по делу N А56-18960/2021).
Дебитора исключили из ЕГРЮЛ в 2018 году. В декларации за 2019 год была отнесена на расходы сумма безнадежного долга. Во время проверки налоговая инспекция исключила из расходов сумму долга и пересчитала налог за 2018 год.
Такие действия инспекции привели к убытку, 50% которого перенесли в расходы 2019 года. В итоге инспекция доначислила налог на прибыль, пени и штраф.
Организация оспорила данные действия инспекции. Суд поддержал позицию организации и пришел к следующим выводам:
- ошибку, которая привела к излишней уплате налога, можно исправить в периоде, когда ее нашли, если не истек 3-летний срок возврата (зачета) переплаты;
- не имеет значения, прибыль или убыток получили в периоде, когда возникла ошибка. Важно, что она привела к увеличению налога в этом или следующих периодах до периода пересчета. Увеличение убытка не влечет неуплату налога;
- у инспекции нет права корректировать обязательства 2018 года при камеральной проверке за 2019 год.
Верховный Суд поддержал позицию суда Северо-западного округа. Он разрешил учитывать безнадежную задолженность прошлого периода в расходах текущего, если не истек 3-летний срок возврата или зачета переплаты.
ФНС согласна с позицией ВС РФ.
Минфин поддерживает при условии, что в текущем периоде была получена прибыль.
Источник: КонсультантПлюс: Новости длябухгалтера (18.11.2021), Постановление АС Северо-Западного округа от 25.10.2021 по делу N А56-18960/2021.
Подписывайтесь на наш Telegram-канал, в чтобы не пропускать новости!
