1. Новые правила уменьшения налога при УСН с объектом "доходы минус расходы" на страховые взносы для ИП
По действующим правилам ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" при расчете суммы налога (авансовых платежей) по УСН страховые взносы учитывают в составе расходов. При этом расходами страховые взносы для целей УСН признаются после их фактической оплаты.
При этом обязанность по уплате страховых взносов за себя считается исполненной при наступлении сроков их уплаты:
·не позднее 31 декабря текущего года (в части взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) с дохода до 300 000 руб. и обязательное медицинское страхование (ОМС)),
·не позднее 1 июля следующего года (в части взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 руб.).
Закон № 259-ФЗ изменил этот порядок. По новым правилам в составе расходов можно учитывать сумму страховых взносов (в т. ч. тех, которые уплачиваются в размере 1 % с дохода свыше 300 000 руб.), подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде. При этом взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты переносится на первый рабочий день следующего года.
Также предусмотрен порядок учета задолженности по страховым взносам, погашенной после 01.01.2025 за налоговые периоды до 2025 года. Они включаются в состав расходов при исчислении налога (авансовых платежей) в 2025–2027 годах.
Изменения вступают в силу с 01.01.2025 (ч. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ).
Источник: Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ
2. Размер фиксированных взносов и срок их уплаты
ИП обязаны платить за себя взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).
Законом № 259-ФЗ установлена уплата взносов в следующих размерах:
·53 658 руб. за 2025 год;
·57 390 руб. за 2026 год:
·61 154 руб. за 2027 год.
Если доход ИП за год превысил 300 000 руб., то необходимо дополнительно заплатить взносы на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. При этом размер уплачиваемых в этом случае страховых взносов не может превышать определенную величину. На период с 2025 по 2027 год установлены следующие ограничения:
·300 888 руб. за 2025 год;
·321 818 руб. за 2026 год;
·342 923 руб. за 2027 год.
Также Закон № 259-ФЗ изменил срок уплаты фиксированных взносов на ОПС и ОМС. По действующим правилам это необходимо сделать не позднее 31 декабря текущего года. По новым правилам срок уплаты установлен не позднее 28 декабря.
Поправки вступают в силу с 01.01.2025 (ч. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ).
Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год уплачиваются по старым правилам не позднее 09.01.2025 (поскольку 31.12.2024 – выходной день).
Источник: Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ
3. Срок подачи заявления для освобождения ИП от страховых взносов
Обязанность предпринимателей по уплате за себя страховых взносов возникает с момента регистрации в качестве ИП и прекращается только при регистрации прекращения указанного статуса.
НК РФ предусмотрены периоды, за которые ИП при отсутствии факта ведения деятельности и неполучения дохода от нее освобождены от уплаты взносов. Для реализации этого права нужно представить в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ).
Закон № 259-ФЗ уточнил, что такое заявление подается не позднее 3 лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.
Изменения вступают в силу с 01.01.2025 (ч. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ).
Источник: Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ
4. Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП
Субъекты РФ вправе вводить на своей территории нулевые налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН) и патентной системе налогообложения (ПСН).
Такими льготами могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, которые:
·применяют УСН или ПСН;
·ведут деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению, причем вид этой деятельности должен быть назван в региональном законе. Для УСН дополнительно установлен вид деятельности – услуги по предоставлению мест для временного проживания;
·впервые зарегистрированы после вступления в силу соответствующего регионального закона.
Предприниматели на УСН или ПСН могут применять нулевую ставку со дня их государственной регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов.
Предполагалось, что действие льготы закончится 01.01.2025. Однако Закон № 259-ФЗ продлил право субъектов вводить налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП до 01.01.2027 (ст. 5 Закона № 259-ФЗ).
Источник: Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ
По действующим правилам ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" при расчете суммы налога (авансовых платежей) по УСН страховые взносы учитывают в составе расходов. При этом расходами страховые взносы для целей УСН признаются после их фактической оплаты.
При этом обязанность по уплате страховых взносов за себя считается исполненной при наступлении сроков их уплаты:
·не позднее 31 декабря текущего года (в части взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) с дохода до 300 000 руб. и обязательное медицинское страхование (ОМС)),
·не позднее 1 июля следующего года (в части взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 руб.).
Закон № 259-ФЗ изменил этот порядок. По новым правилам в составе расходов можно учитывать сумму страховых взносов (в т. ч. тех, которые уплачиваются в размере 1 % с дохода свыше 300 000 руб.), подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде. При этом взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты переносится на первый рабочий день следующего года.
Также предусмотрен порядок учета задолженности по страховым взносам, погашенной после 01.01.2025 за налоговые периоды до 2025 года. Они включаются в состав расходов при исчислении налога (авансовых платежей) в 2025–2027 годах.
Изменения вступают в силу с 01.01.2025 (ч. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ).
Источник: Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ
2. Размер фиксированных взносов и срок их уплаты
ИП обязаны платить за себя взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).
Законом № 259-ФЗ установлена уплата взносов в следующих размерах:
·53 658 руб. за 2025 год;
·57 390 руб. за 2026 год:
·61 154 руб. за 2027 год.
Если доход ИП за год превысил 300 000 руб., то необходимо дополнительно заплатить взносы на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. При этом размер уплачиваемых в этом случае страховых взносов не может превышать определенную величину. На период с 2025 по 2027 год установлены следующие ограничения:
·300 888 руб. за 2025 год;
·321 818 руб. за 2026 год;
·342 923 руб. за 2027 год.
Также Закон № 259-ФЗ изменил срок уплаты фиксированных взносов на ОПС и ОМС. По действующим правилам это необходимо сделать не позднее 31 декабря текущего года. По новым правилам срок уплаты установлен не позднее 28 декабря.
Поправки вступают в силу с 01.01.2025 (ч. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ).
Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год уплачиваются по старым правилам не позднее 09.01.2025 (поскольку 31.12.2024 – выходной день).
Источник: Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ
3. Срок подачи заявления для освобождения ИП от страховых взносов
Обязанность предпринимателей по уплате за себя страховых взносов возникает с момента регистрации в качестве ИП и прекращается только при регистрации прекращения указанного статуса.
НК РФ предусмотрены периоды, за которые ИП при отсутствии факта ведения деятельности и неполучения дохода от нее освобождены от уплаты взносов. Для реализации этого права нужно представить в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ).
Закон № 259-ФЗ уточнил, что такое заявление подается не позднее 3 лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.
Изменения вступают в силу с 01.01.2025 (ч. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ).
Источник: Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ
4. Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП
Субъекты РФ вправе вводить на своей территории нулевые налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН) и патентной системе налогообложения (ПСН).
Такими льготами могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, которые:
·применяют УСН или ПСН;
·ведут деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению, причем вид этой деятельности должен быть назван в региональном законе. Для УСН дополнительно установлен вид деятельности – услуги по предоставлению мест для временного проживания;
·впервые зарегистрированы после вступления в силу соответствующего регионального закона.
Предприниматели на УСН или ПСН могут применять нулевую ставку со дня их государственной регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов.
Предполагалось, что действие льготы закончится 01.01.2025. Однако Закон № 259-ФЗ продлил право субъектов вводить налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП до 01.01.2027 (ст. 5 Закона № 259-ФЗ).
Источник: Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ
