С 1 января 2024 года поменялся порядок уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и сроки подачи уведомлений.
С первого января организации и индивидуальные предприниматели должны платить НДФЛ и подавать уведомления об исчисленных суммах дважды в месяц.
- по НДФЛ, исчисленному и удержанному в период с 1-го по 22-е число месяца уведомление необходимо подать 25-го числа текущего месяца и уплатить налог 28-го числа текущего месяца.
- по НДФЛ, исчисленному и удержанному в период с 23-го по последнее число месяца уведомление необходимо подать 3-го числа следующего месяца и уплатить налог 5-го числа следующего месяца.
Источник: п.1 ст.1, п.7-9 ст.2, п.2 ст.6 Федерального закона от 27.11.2023 г. №539-ФЗ.
2. Необлагаемый лимит по НДФЛ и взносам для выплат дистанционным работникам:
В соответствии с трудовым законодательством работодатель обязан дистанционным работникам выплачивать компенсацию за использование личного имущества в интересах работодателя (ст. 312.6, 312.9 ТК) при условии, что использование личного имущества согласовано сторонами и размер компенсации зафиксирован в трудовом договоре и, или в локальном нормативном акте организации.
С 1 января 2024 г. для таких выплат в целях расчета НДФЛ и страховых взносов установлен необлагаемый лимит в размере не более 35 руб. за каждый день удаленной работы в случае, если сотрудник не может подтвердить свои расходы документально.
То есть, у работодателей по-прежнему есть возможность компенсировать фактические затраты дистанционных работников на основании подтверждающих документов.
Суммы документально подтвержденных расходов не облагаются НДФЛ и взносами. Размер таких затрат налоговым законодательством не ограничен (п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК).
В целях исчисления налога на прибыль, компенсационные выплаты удаленным работникам разрешено учитывать в налоговой базе по налогу на прибыль.
Источник: подп. «а» п. 28 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, п. 11.1 статьи \264 НК РФ.
3. Увеличены социальные налоговые вычеты.
С 1 января 2024 года вступили в силу изменения в Налоговом кодексе, устанавливающие новый размер социальных налоговых вычетов.
Социальный налоговый вычет – это возврат части суммы, потраченной на лечение, образование и некоторые другие расходы.
Вернуть можно до 13%, но в пределах установленной суммы расходов.
В отношении расходов, произведенных с 1 января 2024 г. максимальный размер социального налогового вычета увеличен:
- на обучение ребенка - с 50 000 руб. до 110 000 руб.,
- на собственное обучение, лечение и покупку лекарств - с 120 000 руб. до 150 000 руб.
Источник: ст. 219 Налогового кодекса РФ, Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ.
4. Размер предельной базы по взносам на 2024 г.
Правительство с 1 января 2024 года утвердило единую предельную величину базы в размере 2 225 000 руб. для исчисления страховых взносов (обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование).
Предельная величина базы влияет на расчет взносов. Если страхователь применяет общий тариф, то к выплатам в пределах величины облагаемой базы применяется тариф 30%. С выплат свыше величины облагаемой базы – тариф 15,1 % (п. 3 ст. 425 НК).
Источник: Постановление Правительства от 10.11.2023 г. №1883.
