1. Налог на прибыль с дивидендов по нулевой ставке
Расширен перечень оснований, когда компании вправе облагать дивиденды налогом на прибыль по ставке 0 процентов.
С 1 января 2024 года нулевую ставку можно применять к доходам, которые получают российские компании в виде дивидендов по акциям другой российской компании.
Воспользоваться данной льготой возможно, если выполняются следующие условия:
- на день принятия решения о выплате дивидендов компания, которая выплачивает дивиденды, 365 календарных дней и более непрерывно должна владеть на праве собственности вкладом или долей в уставном или складочном капитале организации, которая получает дивиденды. При этом, доля вклада должна составлять не менее 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК).
Если критерии не выполняются, налог на прибыль по доходам в виде дивидендов следует исчислять по ставке 13 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК).
Аналогичные правила действуют при расчете налога на прибыль по выплатам при выходе из общества или его ликвидации.
Источник: подп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК, подп. «б» п. 13 ст. 2, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ
2. Доходы, не облагаемые налогом на прибыль
С 1 января 2024 года при расчете налога на прибыль не учитываются доходы от безвозмездно полученных исключительных и неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, полезные модели, изобретения, ноу-хау или селекционные достижения, результаты интеллектуальной деятельности (далее – РИД).
Освобождение применяется, если право пользования:
- передано налогоплательщику государственным или муниципальным заказчиком по договору о безвозмездном предоставлении права использования РИД,
- предоставлено налогоплательщику обладателем исключительного права на РИД по требованию заказчика. Это право налогоплательщик должен использовать для государственных и муниципальных нужд.
Источник: Федеральный закон от 02.11.2023 № 523-ФЗ
3. Прекращает действие соглашения об избежание двойного налогообложения с Данией и Латвией
Федеральным законом № 40-ФЗ от 28.02.23 денонсированы международные соглашения с Данией и Латвией:
— конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996;
— соглашение между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики от 20.12.2010, за исключением отдельных пунктов, которые приостановили в соответствии с Указом Президента от 08.08.2023 № 585.
С 1 января 2024 года документы об избежании двойного налогообложения между Россией и Данией, Россией и Латвией не применяются по отношению к любым доходам, полученным с 01.01.2024 г., а также налогам, взимаемым с этой даты.
Теперь платить налог на прибыль нужно и в России.
Источник: Федеральный закон от 28.02.2023 № 40-ФЗ, информационное сообщение Минфина от 18.07.2023.
4. Регионы получили право снижать ставку по налогу на прибыль.
Регионы вправе снизить ставку налога на прибыль по доходам от передачи по лицензионному договору прав использования:
- на программы для ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели и промышленные образцы, зарегистрированные Роспатентом;
- селекционные достижения по патентам Минсельхоза; а также производство аммиака и водорода на новых производственных мощностях.
Перед применением пониженной налоговой ставки следует убедиться, что она предусмотрена в региональном законе (абз.4 п.1 ст. 284 НК РФ).
Источник: Федеральный закон от 28.04.2023 № 166-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2023 №356-ФЗ)
Расширен перечень оснований, когда компании вправе облагать дивиденды налогом на прибыль по ставке 0 процентов.
С 1 января 2024 года нулевую ставку можно применять к доходам, которые получают российские компании в виде дивидендов по акциям другой российской компании.
Воспользоваться данной льготой возможно, если выполняются следующие условия:
- на день принятия решения о выплате дивидендов компания, которая выплачивает дивиденды, 365 календарных дней и более непрерывно должна владеть на праве собственности вкладом или долей в уставном или складочном капитале организации, которая получает дивиденды. При этом, доля вклада должна составлять не менее 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК).
Если критерии не выполняются, налог на прибыль по доходам в виде дивидендов следует исчислять по ставке 13 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК).
Аналогичные правила действуют при расчете налога на прибыль по выплатам при выходе из общества или его ликвидации.
Источник: подп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК, подп. «б» п. 13 ст. 2, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ
2. Доходы, не облагаемые налогом на прибыль
С 1 января 2024 года при расчете налога на прибыль не учитываются доходы от безвозмездно полученных исключительных и неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, полезные модели, изобретения, ноу-хау или селекционные достижения, результаты интеллектуальной деятельности (далее – РИД).
Освобождение применяется, если право пользования:
- передано налогоплательщику государственным или муниципальным заказчиком по договору о безвозмездном предоставлении права использования РИД,
- предоставлено налогоплательщику обладателем исключительного права на РИД по требованию заказчика. Это право налогоплательщик должен использовать для государственных и муниципальных нужд.
Источник: Федеральный закон от 02.11.2023 № 523-ФЗ
3. Прекращает действие соглашения об избежание двойного налогообложения с Данией и Латвией
Федеральным законом № 40-ФЗ от 28.02.23 денонсированы международные соглашения с Данией и Латвией:
— конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996;
— соглашение между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики от 20.12.2010, за исключением отдельных пунктов, которые приостановили в соответствии с Указом Президента от 08.08.2023 № 585.
С 1 января 2024 года документы об избежании двойного налогообложения между Россией и Данией, Россией и Латвией не применяются по отношению к любым доходам, полученным с 01.01.2024 г., а также налогам, взимаемым с этой даты.
Теперь платить налог на прибыль нужно и в России.
Источник: Федеральный закон от 28.02.2023 № 40-ФЗ, информационное сообщение Минфина от 18.07.2023.
4. Регионы получили право снижать ставку по налогу на прибыль.
Регионы вправе снизить ставку налога на прибыль по доходам от передачи по лицензионному договору прав использования:
- на программы для ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели и промышленные образцы, зарегистрированные Роспатентом;
- селекционные достижения по патентам Минсельхоза; а также производство аммиака и водорода на новых производственных мощностях.
Перед применением пониженной налоговой ставки следует убедиться, что она предусмотрена в региональном законе (абз.4 п.1 ст. 284 НК РФ).
Источник: Федеральный закон от 28.04.2023 № 166-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2023 №356-ФЗ)
