В настоящее время организации и ИП, которые применяют УСН, не являются плательщиками НДС (за некоторым исключением) (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
С 2025 года, по замыслу чиновников, уплачивать НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав должны организации и ИП, у которых доход за предыдущий налоговый период (2024 год) составил более 60 млн руб. Для них будут действовать налоговые ставки по НДС:
5 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) была в пределах 250 млн руб.
7 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) была в пределах 450 млн руб.
Если в течение налогового периода сумма доходов превысит установленный лимит 250 млн руб. или 450 млн руб., то налогоплательщик теряет право на применение льготной ставки НДС с 1-го числа месяца, в котором было превышение. Предельные суммы доходов (250 млн руб. и 450 млн руб.) будут индексироваться ежегодно на коэффициент-дефлятор. Организации и ИП, применяющие ставки НДС 5 % и 7 %, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, начиная с которого применяются эти ставки, должны представить заявление в налоговую инспекцию по месту учета с указанием ставки НДС. Организации и ИП, которые уплачивают НДС по ставке 5 % или 7 %, ставки НДС 0 %, 10 %, 20 % не используют.
Упрощенцы, которые реализуют товары, работы, услуги по ставкам НДС 5 % или 7 %, не вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров, работ, услуг. Входящий НДС в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг не включается, а учитывается в расходах (если объект "доходы минус расходы").
При этом, использование льготных ставок по НДС является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. При желании можно уплачивать НДС по общей ставке 20 %.
Поскольку упрощенцы уплачивают НДС, они обязаны подавать декларации по НДС, а также выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж.
Организации и ИП на УСН с доходами за предыдущий налоговый период не более 60 млн руб. вправе получить освобождение от НДС. Для этого необходимо представить в налоговую инспекцию по месту учета уведомление (не позднее 20-го числа месяца, с которого используется право на освобождение). Если в течение налогового периода доходы упрощенца превысят 60 млн руб., то он теряет право на освобождение от НДС с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Источник: в рамках налоговой реформы на заседании Государственной Думы в мае 2024 года было предложено усовершенствовать положения НК РФ, касающиеся УСН, в частности, с 2025 года сделать упрощенцев плательщиками НДС. Cоответствующий законопроект представил Минфин России.