Эдвайз Аудит
О компании
Услуги
Партнеры
Ценовая политика
Отзывы клиентов
Вакансии
Контакты
О компании
Новости компании
Лицензии, свидетельства и аккредитации
Семинары, статьи и консультации
Семинары
Статьи
Консультации

Спецпредложения

Для банков

Предлагаем Вашему вниманию несколько идей сотрудничества нашей фирмы с банками, направленное на взаимное увеличение и укрепление клиентской базы, комплексное обслуживание клиентов.
Для физических лиц

Компания Эдвайз-Аудит предлагает свои услуги также и физическим лицам, в том числе нерезидентам.

Новости компании

01.12.2013

Внимание: акция!

Клиентам, заключившим договор на годовое консультационное обслуживание на 2014 год, до 01.01.2014 предоставляется скидка 15%.
01.12.2013

Внимание!!! С 1 декабря 2013 года стартует Новогодняя Акция!!!

Только в нашей компании и только при заключении Договора на оказание аудиторских услуг до 31 декабря 2013 года, Вам предоставят в Наступающем Новом 2014 году весомые скидки на оказание других не менее важных для Вас услуг.
28.11.2013

Состоялся очередной открытый семинар на тему «Новое в бухгалтерском и налоговом учете в 2013 году. Изменения в бухгалтерском и налоговом учете с 2014 года».

Краткие материалы семинара размещены в разделе «Семинары».
01.02.2013

У компании «Эдвайз-Аудит» появились новые партнеры – ООО «ФорсАйТи» и ООО "Партнер-КМ" . Подробнее смотрите в разделе «Партнеры».

01.10.2011

В очередной раз прошла проверка качества оказания аудиторских услуг, проведенная МоАП, по результатам которой аудиторские услуги, оказываемые нашей компанией, вновь признаны соответствующими действующему законодательству.

13.02.2009

Разработан новый пакет услуг по антикризисному управлению

В условиях финансового кризиса перед собственниками и руководителями большинства предприятий стоят задачи по принятию оперативных и эффективных мер для повышения эффективности бизнеса. Мы предлагаем реализовать комплекс антикризисных мер, способных решить стоящие перед Вами задачи.
16.01.2009

Получена новая Лицензия на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну.

ГТ № 0016545 (регистрационный номер 13499) от 12.12.2008 г.
17.11.2008

Уникальное предложение!

Воспользовавшись одной услугой в нашей компании, вторую и последующую услугу Вы получите с 10% скидкой. С Перечнем оказываемых услуг можно ознакомиться на нашем сайте.
05.11.2008

Получено Заключение Некоммерческого партнерства "Аудиторская Палата России" по результатам проверки качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики ООО "Эдвай-Аудит"

№ 01/03/11-462-01 от 05.11.2008 г.
15.11.2007

Проведен Семинар "Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения в 2008 году" 11 ноября 2007 года.

Новости экономики

Fitch подтвердило долгосрочный рейтинг Москвы на уровне «BBB-»

Международное рейтинговое агентство Fitch подтвердило долгосрочный рейтинг Москвы в иностранной и национальной валюте на уровне «BBB-» с «позитивным» прогнозом.

Госдума приняла во втором чтении закон о бюджете на 2018-2020 годы

Госдума во втором чтении приняла законопроект о федеральном бюджете на 2018–2020 годы.

Минтранс: план Бориса Карлова не поможет решить проблемы «ВИМ-Авиа»

Министр транспорта Максим Соколов заявил, что план бизнесмена Бориса Карлова по спасению «ВИМ-Авиа» не решит проблемы авиакомпании.

Власти Петербурга объяснили подорожание услуг ЖКХ

По сравнению с октябрем сумма счета на оплату услуг ЖКХ в Санкт-Петербурге выросла в два раза и составила в среднем 3738 рублей.

Контакты

119270, г. Москва. Лужнецкая набережная, д. 2/4, стр. 3А, офисы 101, 102
Телефон: (495) 639-93-47

Факс: (495) 639-93-48

Электронная почта: Info@advize-audit.ru

«Эдвайз-Аудит»: аудиторские фирмы, ведение бухгалтерского учета.

Консультации

Вопрос

Каким образом производить расчет пособия по нетрудоспособности (с 3 августа 2006 года по 11 августа 2006 года) сотруднику организации – Иванову А. А., принятому на работу 12 июля 2006 года c окладом 13 300 рублей? Если учитывать то, что данная организация для сотрудника является первым местом работы.

Просим привести порядок отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Ответ

В ответ на Ваш запрос о порядке расчета пособия по нетрудоспособности, сообщаем следующее:

1. Факторы, влияющие на размер пособия

1. При расчете больничного листа нужно учитывать много факторов, которые могут повлиять на данный расчет.

Главное нововведение с  2005 года – первые два дня нетрудоспособности сотрудников оплачиваются за счет средств работодателя. А вот с третьего дня заболевания пособие будет оплачивать уже Фонд социального страхования (п. 1 ст. 8 Закона от 29.12.2004 № 202-ФЗ). При этом сам порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности остался прежним (ст. 7 Федерального закона № 202-ФЗ).

2. Размер пособия напрямую зависит от того, сколько сотрудник трудился за последние 12 календарных месяцев перед месяцем, в котором заболел. Если в указанный период он отработал менее трех месяцев, максимум, на что он может рассчитывать, – это пособие, не превышающее за полный календарный месяц одного МРОТ с 1 мая 2006 г.– 1100 руб. (п.3 статьи 3 Федерального закона 180-ФЗ от 22.12.05). Эта сумма также корректируется на районный коэффициент в тех районах и местностях, где он установлен.

Если же работник перед тем, как уйти на больничный, отработал больше трех месяцев, то пособие исчисляют исходя из его средней заработной платы, выплаченной работодателем. Это значит, что если сотрудник работает на условиях внутреннего совмещения, то при расчете пособия учитываются все выплачиваемые ему доходы.

3. В соответствии со ст. 3 Федерального закона № 180-ФЗ максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, которое выплачивается за счет средств ФСС РФ, не может превышать за полный календарный месяц 15 000 рублей в 2006 году В местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, указанная сумма считается с учетом этих коэффициентов.

Новым Законом не установлен минимальный размер пособия. То есть за месяц болезни можно заплатить и меньше МРОТ.

4. При расчете пособия нужно определить среднедневной заработок. При этом необходимо учитывать условия, которые установлены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213. Согласно п. 4 этого Положения некоторые периоды не участвуют в расчете среднего заработка. В частности, к таковым относятся отпуска, которые работники берут за свой счет (Письмо Минтруда России от 10 июля 2003 г. № 1139-21). Если работник болел во время отпуска за свой счет, то за этот период пособие не начисляют (см. ПБ № 9, 2005 год, с. 84).

В соответствии с п. 4  Положения при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации;
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с    законодательством Российской Федерации;
ж) работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абз. 1 п.3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 N 213, и ч.1 ст.8 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год" (далее - Закон N 166-ФЗ) пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднего заработка работника по основному месту работы исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени в последних 12 календарных месяцах, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности.

5. Размер пособий по временной нетрудоспособности зависит от непрерывного стажа работника. Если непрерывный трудовой стаж работника – до 5 лет, то пособие по временной нетрудоспособности ему выплачивается в размере 60 процентов от среднего заработка. Если непрерывный трудовой стаж – от 5 до 8 лет, то выплачивается 80 процентов среднего заработка. А при стаже свыше 8 лет выплачивается 100 процентов среднего заработка. Это установлено п. 30 Положения о пособиях по государственному социальному страхованию.

2. Налогообложение

1. НДФЛ: основываясь на п. 1 ст. 217 НК, не подлежат налогообложению доходы физических лиц (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком). Пособия по беременности и родам не подлежат налогообложению. Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ в обычном порядке.

2. ЕСН, страхование от несчастных случаев: при определении налогооблагаемой базы для исчисления  ЕСН (п. 1 статьи 238 НК РФ) и для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пособия по временной нетрудоспособности не подлежат налогообложению.

3. Налог на прибыль: сумму двухдневного пособия, которую платит фирма из своих средств, можно включить в расходы при расчете налога на прибыль с отнесением в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией в соответствии с п. п. 48.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса.

3. Расчет пособия по временной нетрудоспособности.

Сотрудник работал в организации с 12 июля 2006 года. До этого места работы, рабочего стажа не имел. Соответственно его непрерывный стаж составляет около месяца, т. е. до 5 лет, пособие по временной нетрудоспособности ему выплачивается в размере 60 процентов от среднего заработка.
За указанный период работник отработал менее трех месяцев, поэтому максимум, на что он может рассчитывать, – это пособие, не превышающее за полный календарный месяц одного МРОТ 1100 руб.
В период с 03.08.06 по 11.08.06 работник болел (7 рабочих дней). В августе 23 рабочих дня.

1. Определяем расчетный период, работник отработал менее 3 календарных месяца пособие рассчитывается исходя из 1 МРОТ, на 2006 года составляет 1100,00 руб.

2. Определяем размер дневного пособия по временной нетрудоспособности: 1100,00/23 (количество рабочих дней в августе 2006г) = 47,83 руб. в день;

Количество рабочих дней, пропущенных по болезни, равно 7 дней. Общая сумма пособия составит 334,81 руб. (47,83 руб. х 7 дн.).

3.  Пособие за первые два дня болезни в размере 95,66 руб. (47,83 руб. х 2 дн.) работнику оплатит организация, а оставшуюся часть в сумме 286,98 руб. (334,81 – 47,83) - Фонд социального страхования.

В бухгалтерском учете надо сделать  следующие проводки:

  • Дебет Счета 20 (26,44) Кредит Счета 70 - 95,66 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни сотрудника, оплачиваемые за счет средств работодателя;
  • Дебет Счета 69 Субсчет 1 "Расходы по социальному страхованию" - 286,98 руб. - начислена часть пособия, оплачиваемая Фондом социального страхования.

По итогам месяца, помимо, начисления пособия по больничному листу за август месяц 2006 года, сотруднику полагается начислить заработную плату (учитывая, что он отработал полный месяц).

В августе 23 рабочих дня. Из них сотрудник проболел 7 дней. Значит, фактически он отработал 16 рабочих дней.

Учитывая, что оклад составляет 13 300,00 руб., то расчет будет следующим:

1. Рассчитываем средний дневной заработок за август месяц,  у сотрудника  он составит 578,26 руб. (13300,00/23=578,26 руб.)

2. Рассчитываем, заработную плату за август месяц за фактически отработанные дни.

Заработная плата, составит 9252,16 руб. (578,26*16=9252,16 руб.)

3. Подсчитаем общий заработок сотрудника за август 2006г, данная сумма будет отражена в расчетной ведомости в конце месяца.

Начисленная заработная плата за август месяц составит 9586,97 руб. Сумма сложится из фактически отработанных дней и суммы по больничному листу. (9252,16 + 334,81 = 9586,97 руб.).

Далее, делаются проводки по удержанию подоходного налога (с учетом, что он работает по основному месту работы и у него есть заявление на стандартный налоговый вычет 400,00 руб., п.3 статьи 218 НК):

9586,97 - 400 = 9186,97 руб.

9186,97*13% = 1194,31 руб.

9586,97 - 1194,31 = 8392,66 руб.

  • Дебет Счета 70 Кредит Счета 68 Субсчет 1 - 1 194,31 руб. - удержан НДФЛ;
  • Дебет Счета 68 Субсчет 1 Кредит Счета 51 - 1 194,31 руб. - перечислен НДФЛ;
  • Дебет Счета 70 Кредит Счета 50 - 8 392, 66 руб. - выдана заработная плата за август месяц 2006 года.

При заполнении Расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования РФ за 9 месяцев 2006г.,  сумма пособия начисленного по больничному листу, оплачиваемая за счет Фонда социального страхования (286,98 руб.), отражается к уменьшению платежей, т.е. как расходы на цели обязательного социального страхования за август месяц.

Заполненный листок нетрудоспособности будет выглядеть следующим образом.

                                                     ООО "Организация"                                     
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
                                              (наименование организации)   
                      название отдела                         название должности                 № таб.
Цех (отдел) --------------------------------- Должность --------------------------------- Таб. N --------------------
                       постоянная                                                  
Работа ---------------------------------------------, временная, сезонная (нужное подчеркнуть).       
Не работал с 03.08.06 по 11.08.06. Выходные дни за период нетрудоспособности 5,6.
                                    5-ти                                                 
Режим работы: ---------------------------------- (6-ти) дневная рабочая неделя, суммированный учет
рабочего  времени,  сменная  работа  (нужное  подчеркнуть). К работе приступил с:
14 августа 2006 г.
                                                                                                     Ф.И.О.   
Подпись руководителя структурного подразделения --------------------------------------------------------
           14.08.06 г.                                                   
Дата --------------------                                                                                                                 

Непрерывный   стаж   работы   к  началу  нетрудоспособности: ----------- - месяцев 16   дней. 
Дата и причина увольнения с предыдущего места работы: -------------------- - --------------------------
Продолжительность  фактической  работы  в  последних  12 календарных месяцах, 
предшествующих  наступлению нетрудоспособности, отпуска по беременности  и  родам __
-  календарных  дней <*>, в том  числе у другого работодателя ------------ - ---------- дней    
(<*>   заполняется  в  случае,   когда   по  основному месту  работы фактически  
отработано   в   последних 12 календарных месяцах менее 90 календарных дней) 

                                                           

                                                          ┌──────┐
│                                                            │Печать││
│                                                            └──────┘│
│                         Назначение пособия                         │
│                                                                    │
│По временной нетрудоспособности -   По беременности и родам:        │
│                                    в размере ____% за _____ рабочих│
│в размере --- % за -- рабочих       (календарных) дней              │
│(календарных)                                                       │
│дней/часов                                                          │
│___% за ____ рабочих (календарных)                                  │
│дней/часов                                                          │
│В пособии отказано по причине: _____________________________________│
│Акт формы Н-1 от _________________ 20__ г. N _______________________│
│Особые отметки: ____________________________________________________│
│                                                       Сидорова К.И.│
│Подпись работника отдела кадров (иного ответственного) -------------│
│лица                                                                │
│                                                                    │
│                     Сведения о заработной плате                    │
│                                                                    │
│┌──────────────┬────────────┬────────────┬───────────────┬─────────┐│
││   Расчетный  │    Число   │    Сумма   │    Тарифная   │ Средний ││
││  период для  │ фактически │фактического│     ставка    │ дневной ││
││  исчисления  │отработанных│заработка за│  (должностной │ (средний││
││    пособия   │    дней    │  расчетный │     оклад,    │ часовой)││
││              │  (часов) в │   период   │    денежное   │заработок││
││              │  расчетном │            │вознаграждение)│         ││
││              │   периоде  │            │      <*>      │         ││
│├──────────────┼────────────┼────────────┼───────────────┼─────────┤│
││              │   14 дней  │    8866,62 │               │   633,33││
││              │            │            │               │         ││
││              │            │            │               │         ││
││              │            │            │               │         ││
│└──────────────┴────────────┴────────────┴───────────────┴─────────┘│
│                                                                    │
│ <*> Заполняется при исчислении пособия из тарифной ставки          │
│ (должностного оклада, денежного вознаграждения)                    │
│ Причитается пособие                                                │
│                                                                    │