Эдвайз Аудит
О компании
Услуги
Партнеры
Ценовая политика
Отзывы клиентов
Вакансии
Контакты
О компании
Новости компании
Лицензии, свидетельства и аккредитации
Семинары, статьи и консультации
Семинары
Статьи
Консультации

Спецпредложения

Для банков

Предлагаем Вашему вниманию несколько идей сотрудничества нашей фирмы с банками, направленное на взаимное увеличение и укрепление клиентской базы, комплексное обслуживание клиентов.
Для физических лиц

Компания Эдвайз-Аудит предлагает свои услуги также и физическим лицам, в том числе нерезидентам.

Новости компании

01.12.2013

Внимание: акция!

Клиентам, заключившим договор на годовое консультационное обслуживание на 2014 год, до 01.01.2014 предоставляется скидка 15%.
01.12.2013

Внимание!!! С 1 декабря 2013 года стартует Новогодняя Акция!!!

Только в нашей компании и только при заключении Договора на оказание аудиторских услуг до 31 декабря 2013 года, Вам предоставят в Наступающем Новом 2014 году весомые скидки на оказание других не менее важных для Вас услуг.
28.11.2013

Состоялся очередной открытый семинар на тему «Новое в бухгалтерском и налоговом учете в 2013 году. Изменения в бухгалтерском и налоговом учете с 2014 года».

Краткие материалы семинара размещены в разделе «Семинары».
01.02.2013

У компании «Эдвайз-Аудит» появились новые партнеры – ООО «ФорсАйТи» и ООО "Партнер-КМ" . Подробнее смотрите в разделе «Партнеры».

01.10.2011

В очередной раз прошла проверка качества оказания аудиторских услуг, проведенная МоАП, по результатам которой аудиторские услуги, оказываемые нашей компанией, вновь признаны соответствующими действующему законодательству.

13.02.2009

Разработан новый пакет услуг по антикризисному управлению

В условиях финансового кризиса перед собственниками и руководителями большинства предприятий стоят задачи по принятию оперативных и эффективных мер для повышения эффективности бизнеса. Мы предлагаем реализовать комплекс антикризисных мер, способных решить стоящие перед Вами задачи.
16.01.2009

Получена новая Лицензия на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну.

ГТ № 0016545 (регистрационный номер 13499) от 12.12.2008 г.
17.11.2008

Уникальное предложение!

Воспользовавшись одной услугой в нашей компании, вторую и последующую услугу Вы получите с 10% скидкой. С Перечнем оказываемых услуг можно ознакомиться на нашем сайте.
05.11.2008

Получено Заключение Некоммерческого партнерства "Аудиторская Палата России" по результатам проверки качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики ООО "Эдвай-Аудит"

№ 01/03/11-462-01 от 05.11.2008 г.
15.11.2007

Проведен Семинар "Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения в 2008 году" 11 ноября 2007 года.

Новости экономики

Орешкин прогнозирует снижение ставки по ипотеке ниже 10% к концу года

Ставки по ипотеке к концу года могут упасть ниже 10%. Об этом заявил глава Министерства экономического развития Максим Орешкин.

Минтранс предложит скидки по «Платону» пропорционально пробегу

Минтранс России в 2018 году представит предложения по скидкам в системе «Платон» для большегрузов пропорционально пробегу, сообщил глава ведомства Максим Соколов.

Узбекистан в 2017 году увеличит добычу газа на 1,5 млрд куб. м

Узбекистан в 2017 году впервые за долгие годы увеличит добычу газа, рост составит 1,5 млрд кубометров, сообщил журналистам председатель правления "Узбекнефтегаза" Алишер Султанов.

Инвестиции компании «Лукойл» составят $80–85 млрд за 10 лет

«Лукойл» прорабатывает детальную программу развития на три года и концептуальную программу на десять лет, за период которой планируется инвестировать $80–85 млрд.

Контакты

119270, г. Москва. Лужнецкая набережная, д. 2/4, стр. 3А, офисы 101, 102
Телефон: (495) 639-93-47

Факс: (495) 639-93-48

Электронная почта: Info@advize-audit.ru

«Эдвайз-Аудит»: аудиторские фирмы, ведение бухгалтерского учета.

Статьи

Г.А. Бадина, "Аудиторская фирма "Эдвайз-Аудит", журнал "Бизнес столицы", 2013 г.

Сейчас ведется много разговоров о целесообразности передачи бухгалтерского и налогового учета на аутсорсинг. Западные компании уже давно пошли по этому пути. Большинству российских предпринимателей привычнее работать с внутренним бухгалтером, хотя с каждым годом число отечественных фирм, обратившихся к аутсорсингу, неуклонно растет. Предприятиям какого профиля выгоднее работать по этой схеме? Как правильно выбрать аудиторскую фирму? Какие принципы она должна закладывать в свою работу? Какая ответственность при этом ложится на плечи бизнесменов? Об этом наш разговор с генеральным директором «Аудиторской компании «Эдвайз-Аудит» Галиной Аркадьевной Бадиной.

«Аудиторская компания «Эдвайз-Аудит» с 2000 г. предлагает бухгалтерские и юридические услуги, аудит, кадровый и финансово-управленческий консалтинг. Предприятие занимается ведением, постановкой, восстановлением и автоматизацией бухгалтерского и налогового учета;обязательным, инициативным и налоговым аудитом; постановкой, восстановлением и оценкой состояния кадрового учета и документооборота; правовым сопровождением, регистрацией и ликвидацией предприятий, внесением изменений в учредительные документы; организационным экспресс-аудитом, разработкой бизнес-планов и ТЭО, внедрением управленческого учета.

Расскажите об основных принципах работы «Эдвайз-Аудит» по направлению бухгалтерского аутсорсинга. Для нашей компании ведение учета стало одним из основных видов деятельности, и здесь у нас сложилась целая система взаимодействия с клиентами.

Во-первых, мы поддерживаем качество оказания услуг на высоком профессиональном уровне, для чего придерживаемся комплексного подхода. В нашем случае это работа команды — бухгалтера, аудитора и юриста. Я считаю, что в современных условиях для ведения бухгалтерского и налогового учета даже в средней компании, знаний и опыта только одного бухгалтера недостаточно. Чтобы получился качественный учет, необходима работа команды. Сначала мы изучаем клиента и его среду: рынок, особенности бизнеса, сложившийся документооборот, имеющиеся проблемы, обсуждаем с заказчиком причины их возникновения, а также планы и перспективы развития компании. Затем юрист просматривает договоры на предмет хозяйственных рисков, а аудитор — налоговых. После этого комплексно принимаем решение, как ставить учет и чем мы можем помочь в решении тех или иных проблем.
Конечно, правильнее и эффективнее было бы, если заказчики приходили к нам до момента регистрации компании, тогда бы изначально закладывался качественный фундамент. Опыт работы нашей команды и мой лично позволяют помочь клиенту организовать свой бизнес без лишних ошибок. А вести учет после кого‑то — это как переделывать уже построенный дом. Тем более что мы, не ограничиваемся только ведением учета.
Во-вторых, нашу компанию отличает оперативность. Если у клиента возникает срочный вопрос, то мы откладываем все дела, в экстренном порядке проводим рабочее совещание и выдаем заказчику результат. Но и от клиентов требуем оперативного предоставления документов и информации, чтобы мы, в свою очередь, могли своевременно разглядеть проблему. Мы не из тех, кто сдает отчетность в последний день, по нашим стандартам это просто запрещено и считается экстренной ситуацией. Также хочу отметить, что наша фирма не загружает своих специалистов большим количеством клиентов, иначе мы не сможем предоставить ни качество, ни оперативность. У каждого сотрудника такой объем работы, чтобы он смог спокойно разобрать и проанализировать все документы заказчика, пообщаться с ним по возникшим вопросам, посоветоваться с коллегами, в каких‑то вопросах со мной.
В-третьих, когда заказчик приходит первый раз, я лично принимаю его, вникаю в суть дела, назначаю соответствующего специалиста. В большинстве аналогичных фирм его принимает менеджер по работе с клиентами или какой‑то другой сотрудник. В нашей компании у каждого
заказчика есть персональный бухгалтер высокой квалификации, но всех специалистов курирую я. Я — ответственное лицо на фирме, которое за все отвечает. Соответственно, я знаю всех клиентов, всегда нахожусь в курсе их дел и проблем, и любой из них может обратиться непосредственно ко мне. Когда задаю вопрос заказчикам: «Почему вы в итоге остановили выбор именно на нас?», то достаточно часто слышу ответ: «Потому что в вашей фирме меня сразу приняли вы — первое лицо, и начали обсуждать проблему. Когда я приходил в другие компании, то мне предлагали подождать сначала одного специалиста, затем — другого, потом —третьего, а в итоге со мной так никто и не поговорил».

Не может ли ваш подход «каждому клиенту — персональный бухгалтер» привести к переманиванию заказчиками специалистов «Эдвайз-Аудит» к себе на работу?

В отличие от других руководителей, я никогда не боялась и не боюсь, что клиенты уведут у меня бухгалтеров, потому что многие заказчики ориентированы лично на мои знания, опыт и связи. В моей практике никогда не было подобных случаев. Кроме того, заказчики прекрасно понимают, что у нас каждый вопрос решается комплексно. Ну, переманят они бухгалтера,а что он один сможет сделать? Каково будет качество его работы в сравнении с работой целой группы специалистов?

Сегодня предприятия все чаще отдают непрофильные направления деятельности на аутсорсинг. Каким компаниям и почему выгодно работать с внешней бухгалтерской фирмой?

В первую очередь, предприятиям с небольшим документооборотом или применяющим типовые документы. А, к примеру, логистическим компаниям, у которых ежедневно происходит множество операций, удобнее работать с внутренним бухгалтером, т. к. это будет более оперативно. Но, по большому счету, если у фирмы выстроен документооборот и есть сотрудник, ответственный за него, который способен
сделать необходимую подборку документов и передать ее нам для дальнейшей обработки, то можно работать с компанией любого профиля. Все дело в выстраивании технологии работы: ведь не обязательно клиенту с каждым документом ехать к нам — есть электронная почта, ресурсы для обмена информацией и т. д
Преимущество аутсорсинга в том, что, во‑первых, содержание хорошего бухгалтера всегда дороже, чем стоимость наших услуг. Во-вторых, заказчик никогда не столкнется с такой ситуацией, что бухгалтер заболеет, уйдет в отпуск, уволится и пр. Наши специалисты всегда окажут ему помощь. В-третьих, клиенту не придется сомневаться в профессионализме бухгалтера. Если у руководителя нет экономического образования, то ему сложно понять, насколько качественно ведется учет в его компании, и в таком случае все ошибки выявятся только при налоговой проверке.

Как вы оцениваете уровень современных бухгалтеров?

К сожалению, сегодня на рынке трудно найти ответственных и профессиональных специалистов. Например, многие бухгалтера, работающие с компаниями, находящимися на упрощенной системе налогообложения, практически не ведут бухгалтерский учет. Хорошо, что вступивший в силу с 01.01.2013 г. новый закон «О бухгалтерском учете» обязал все предприятия, независимо от режима налогообложения, вести учет. Я считаю, что чем жестче и точнее будут требования к ведению бухучета, тем лучше для специалистов и, соответственно, для предприятий. У меня
складывается впечатление, что сегодня все квалифицированные главные бухгалтера уже разобраны и работают в крупных компаниях. Возможно, основная причина низкой подготовки современных специалистов в нежелании учиться.


И как в таких условиях вы подбираете персонал?

Это болезненный вопрос не только для нас, но и для всех аналогичных компаний. К счастью, основной костяк уже давно сформирован, но, конечно, по мере роста фирмы мы набираем новых сотрудников. В первую очередь я обращаю внимание на наличие высшего бухгалтерского образования, потому что бесполезно обучать человека, если нет фундамента. Обязательно провожу тестирование, и у меня есть «ловушки» на внимательность, вопросы, связанные с пониманием общей экономики и других дисциплин. Помимо профессиональной подготовки для меня важны такие качества, как ответственность, любовь к своему делу, коммуникабельность.

В договоре у аудиторской компании прописана полная материальная ответственность за свои действия. А какая ответственность ложится на плечи клиента?

Иногда бывают ситуации, когда клиенты подписывают договора и другие документы, которые несут в себе определенные налоговые и финансовые риски, не обсудив их с нами. Для таких заказчиков мы проводим ликбез бухучета и налогообложения, чтобы они понимали, какие могут возникнуть последствия, если они не посоветуются со специалистами. Но если все‑таки руководитель решил поступить по‑своему, то мы просим его в письменной форме указать, что о возможных последствиях он предупрежден и все риски берет на себя. Об этом говорится и в новом законе «О бухгалтерском учете»: «Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств… В случаях получения от руководителя предприятия распоряжения совершить такое действие, главный бухгалтер, не приводя его в исполнение, в письменной форме обращает внимание директора на незаконность данного им распоряжения. При получении от руководителя повторного письменного распоряжения главный бухгалтер исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершенной операции несет руководитель, который обязан о принятом им решении немедленно в письменной форме сообщить руководителю вышестоящего органа». Это некая «подушка безопасности» для бухгалтеров и для нас в том числе. После разъяснений многие руководители отказываются от своих намерений и делают так, как мы рекомендуем. Клиенты понимают, что мы отвечаем за качество ведения учета и правильность расчета налогов, поэтому относятся к этому с пониманием. Хотя и до введения нового закона мы практиковали то же самое.

Достаточно часто вы даете своим клиентам рекомендации по организации бизнеса. В результате у вас выделилось отдельное направление — финансово-управленческий консалтинг. Какой комплекс услуг он предусматривает и что дает предпринимателям?


Совместно с партнерской фирмой «Эдвайз-Консалт» мы комплексно диагностируем систему финансового управления компании; разрабатываем
финансовую стратегию, оптимизируем управление расходами и денежными потоками, внедряем системы бюджетирования, занимаемся постановкой и реорганизацией системы управленческого учета, разрабатываем системы управленческой отчетности, механизмы управления инвестициями, занимаемся предварительным анализом сделок с капиталом и мн. др. Консалтинг дает собственнику объективный взгляд со стороны на свое предприятие. За время работы любой компании многие вещи становятся закостенелыми, а для того, чтобы бизнес был конкурентоспособный, необходимо постоянно совершенствовать технологии и инструменты управления. Мы наработали большой практический опыт в сфере финансово-управленческого консалтинга с предприятиями различного профиля, и нам есть, что предложить клиентам.


В завершении нашего разговора, что бы вы могли посоветовать потенциальным заказчикам при выборе бухгалтерской компании?

Предприниматель должен обратить внимание, во‑первых, на оперативность работы коллектива, во‑вторых, на отношение к документам и предоставляемые гарантии качества услуг и, в‑третьих, занимаются ли с ним персонально, в том числе руководство: проговаривают ли схему деятельности, взаимодействия и пр. Если клиенту не предлагают подобную схему работы — это сигнал, что он пришел не в ту компанию.

 

Г. А. Бадина, Ответ на вопрос в Рубрике "Учет, регистрация, лицензирование", журнал "Главбух", № 20, 2006 год.

Вопрос

В акте на утилизацию документов не обязательно указывать реквизиты всех бумаг Мы решили уничтожить счета-фактуры, по которым истек срок хранения. Но при заполнении по унифицированной форме акта о выделении документов на уничтожение возник следующий вопрос. Обязательно ли в акте указывать реквизиты каждого счета-фактуры, который мы собираемся утилизировать?

Л.В. Фесунова, главный бухгалтер ООО «Прога», г. Воронеж.

Ответ

Необязательно. Такой вывод следует из пункта 2.4.5 Основных правил работы архивов организаций, одобренных решением коллегии Росархива от 6 февраля 2002 года. Этим документом утверждена унифицированная форма акта о выделении документов на уничтожение. И Правила позволяют делать в акте единую запись по группе однородных документов. Какие документы считаются однородными, фирма вправе определить самостоятельно. И это могут быть, например, документы с одинаковым названием.

Поэтому если вы решили однородные документы отражать в акте единой записью, то достаточно указать, что уничтожаются счета-фактуры. И затем следует написать в графе 3 «Крайние даты» наиболее раннюю и позднюю даты включенных в акт документов. Например, «с 1 января по 31 декабря 2000 года».

Но при этом никакой ответственности за отсутствие или неправильное заполнение акта законодательство не предусматривает.
Добавлю, что счета-фактуры лучше хранить в течение пяти лет. А если возникли споры с налоговой по НДС, то храните документы до тех пор, пока эти споры не закончатся. Такой вывод для сроков хранения документов, в том числе счетов-фактур, следует из пункта 150 Перечня типовых управленческих документов (утвержден Росархивом 6 октября 2000 года).

 

Г. А. Бадина, "Если арендодатель не возместил затраты на ремонт", журнал "Учет в сфере образования", № 4, 2006 год.

Образовательная организация арендует помещение и за свой счет ремонтирует его. Если в соответствии с условиями договора расходы на неотделимые улучшения арендодатель не возмещает, образовательная организация может признать их в налоговом учете. Этот вывод следует из письма Минфина России от 28 августа 2006 г. № 03-03-04/1/640. Рассмотрим бухгалтерский учет и налогообложение расходов в этой ситуации.

Бухгалтерский учет

В соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01 капитальные вложения в арендованные объекты основных средств учитываются в составе таких средств и как отдельный инвентарный объект, на что указано в пункте 10 Методических рекомендаций (если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора).

В учете бухгалтер запишет:

  • дебет 08 кредит 10 – списаны строительные материалы;
  • дебет 08 кредит 60 – учтены расходы на проведение ремонтно-строительных работ, выполненных подрядной организацией;
  • дебет 01 кредит 08 – оприходованы в качестве объекта основных средств неотделимые улучшения в арендованное имущество.

Срок амортизации на вводимый в эксплуатацию объект основного средства устанавливается образовательной организацией самостоятельно. Это же правило распространяется и на неотделимые улучшения. Амортизация по ним начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором капитальные вложения были введены в эксплуатацию, до окончания срока аренды. После окончания срока договора амортизация не начисляется.

Налог на прибыль

Так же как и в бухгалтерском учете, налоговое законодательство позволяет признавать расходы по капвложениям в арендованные средства путем начисления амортизации в течение срока договора аренды. Срок полезного использования следует устанавливать с учетом Классификации основных средств (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1).

А как быть бухгалтеру, если срок полезного использования арендованного объекта больше, чем срок действия договора аренды? В таком случае часть стоимости неотделимого улучшения не будет самортизирована.

Это означает, что образовательная организация не сможет признать в налоговом учете затраты в полном объеме. Но если договор аренды будет продлен, организация-арендатор сможет продолжить начисление амортизации (письмо Минфина России № 03-03-04/1/640).

Налог на имущество

В результате включения капитальных вложений в состав основных средств у образовательной организации увеличится облагаемая база по налогу на имущество, которая зависит от стоимости основных средств организации.

Налог на добавленную стоимость

Если деятельность организации не облагается НДС, то неотделимые улучшения принимаются на баланс с учетом налога, предъявленного подрядчиком.

Если деятельность организации облагается НДС, то налог на добавленную стоимость, предъявленный подрядными организациями за выполненную работу, бухгалтер сможет принять к вычету.

По истечении (или досрочном расторжении) договора арендатор – образовательная организация обязана передать арендодателю произведенные неотделимые улучшения, причем, как правило, без возмещения последним.

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость в этом случае? Да, следует. Потому что указанная операция расценивается как безвозмездная передача имущества.

 

Г.А. Бадина, "Предпринимателю удалось обосновать законность дробления бизнеса с участием родственников", журнал ПНП,  №11, 2011г.

Что проверили: Налог на упрощенной системе налогообложения.
Какие претензии предъявили: Обвинили в дроблении бизнеса путем переоформления на родственников имущества ИП и доначислили налоги по общему режиму налогообложения.
Цена вопроса: 23 млн рублей.


К нам за помощью обратился индивидуальный предприниматель, который инвестировал собственные средства для строительства коммерческой недвижимости - торгового центра и офисных помещений. После завершения строительства недолгое время предприниматель сдавал эти объекты в аренду, после чего реализовал их нескольким компаниям, взаимозависимым с ИП. Все семь компаний были учреждены предпринимателем, а возглавляли их его родственники (дочери, зять и супруга). Новые владельцы недвижимости сдавали ее в аренду и выплачивали предпринимателю дивиденды, которые он направлял на строительство новой недвижимости.
По итогам выездной проверки за 2006-2008 годы налоговики заявили, что предприниматель организовал схему дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде возможности применения упрощенной системы налогообложения. Инспекторы посчитали, что полученные дивиденды фактически являются выручкой предпринимателя от сдачи недвижимости в аренду, так как все семь компаний не являются самостоятельными предпринимательскими единицами.
В результате контролеры сложили общую выручку по всем компаниям за 3 года, прибавили к ней дивиденды и с полученной суммы доначислили предпринимателю НДС,  НДФЛ, ЕСН и налог на имущество. Сумма доначислений с учетом пеней и штрафов составила порядка 23 млн рублей.
Налоговики заявили, что ИП обнаружил свои реальные намерения тем, что некоторое время после постройки сдавал недвижимость в аренду дочерним компаниям. По мнению налогового органа, сделка по продаже имущества взаимозависимым лицам является формальной. Якобы, таким образом, ИП пытался занизить свои доходы и не потерять право на применение упрощенной системы налогообложения. Ведь первоначально он сдавал эту недвижимость в аренду тем же самым дочерним компаниям.
Однако проверяющие не учли, что для предпринимателя аренда - не основной источник дохода. ИП не планировал сдавать построенную недвижимость в аренду, а сразу собирался ее продать дочерним обществам. Но в короткие сроки этого сделать не удалось, поэтому временно он передал недвижимость будущим покупателям в аренду.
Кроме того, указывая на взаимозависимость предпринимателя и покупателей недвижимости, контролеры не привели ни одного доказательства того, что она каким-то образом повлияла на уровень арендной платы.
Текст апелляционной жалобы "При рассмотрении порядка применения упрощенной системы, налоговый орган сделал вывод о нарушении законодательства в части налогов, возникающих при общей системе налогообложения. При этом налоговый орган не учел особенность ведения бизнеса по сдаче в аренду собственных помещений.
Непродолжительная сдача объектов недвижимости в аренду до момента их реализации не может свидетельствовать о том, что ИП и дальше планировал сдавать это имущество в аренду. Такие временные меры позволили предпринимателю сэкономить на эксплуатационных расходах, а также избежать коммерческих рисков, связанных с пустующими торговыми площадями, порчей товаров, задолженностью по арендной плате при ее сборе с большого числа контрагентов и т.п. Однако в планируемые сроки продажа объектов недвижимости не была совершена, в связи с чем договоры аренды были продлены.
Кроме того, намерение ИП продать имущество косвенно подтверждает договор на оказание услуг по подготовке и оформлению документов на передачу объектов недвижимости, который был заключен с одной из юридических фирм.
Налоговый орган отметил, что «сумма арендной платы по имуществу, передаваемому в аренду зависимым обществам, несопоставимо меньше доходов, получаемых непосредственно от субарендаторов – физических и юридических лиц». В действительности, цена аренды установлена на рыночном уровне с учетом переноса рисков и расходов от деятельности, связанной со сдачей в аренду розничным арендаторам. Обратное утверждение налоговый орган не доказал.
Таким образом, экономическая деятельность предпринимателя носила объективный характер и не свидетельствует об организации схемы дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Также следует учесть социальную значимость деятельности ИП. Деятельность предпринимателя по строительству объектов недвижимости носит социальную направленность. В частности, создаются объекты социально-бытового назначения современного уровня, новые рабочие места, в бюджет поступают дополнительные налоги, оказывается помощь городу в виде строительства новых коммуникаций».
Инспекторы посчитали, что дивиденды от дочерних компаний заменяют предпринимателю выручку, которая должна учитываться при расчете единого налога. По мнению налогового органа, подтверждает наличие схемы тот факт, что  денежные поступления ИП после продажи недвижимости не поменялись. Просто арендная плата была заменена на дивиденды, которые фактически являются доходом предпринимателя от аренды имущества.
Однако такие свои выводы инспекторы никакими доказательствами не подтвердили. Кроме того, доначисление единого налога на сумму дивидендов налоговики произвели с ошибками.
Текст апелляционной жалобы "Считаю, что доходы в виде дивидендов квалифицированы налоговым органом в качестве доходов от аренды имущества необоснованно.
Согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ, полученные доходы в виде дивидендов не учитываются в составе доходов при исчислении единого налога при упрощенной системе налогообложения. Следовательно, увеличение налоговой базы по единому налогу на сумму полученных дивидендов не правомерно. Такие дивиденды ни при каких обстоятельствах не могут приравниваться к доходам индивидуального предпринимателя от аренды. Ведь он не является собственником соответствующих объектов недвижимости и не может сдавать их в аренду.
Кроме того, налоговый орган применил необоснованную логику расчета. В частности, в налоговую базу инспекторы включили дивиденды по итогам 2005 года, которые относятся к периоду, выходящему за пределы горизонта налоговой проверки. В 2006 году получены дивиденды за 2005 год на сумму 9,6 млн рублей (за минусом НДФЛ по ставке 9%). Подробная информация о таких дивидендах приведена в приложении к настоящей жалобе.
Таким образом, в связи с необоснованным увеличением налоговой базы по единому налогу, доначисление НДФЛ, НДС, ЕСН налоговый орган произвел в нарушение Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ)".
Контролеры указали, что пени по единому налогу при упрощенной системе налогообложения рассчитываются не на задолженность по авансовому платежу, а на общую сумму дохода, которая якобы занижает налоговую базу. Однако это противоречит положениям статьи 75 Налогового кодекса. Кроме того, рассчитанные налоговиками пени в акте содержали грубые арифметические ошибки.
Текст апелляционной жалобы "По моему мнению, расчеты пеней, произведенные налоговым органом необоснованные и содержат грубые ошибки.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В нашем случае, это был авансовый платеж в размере 447 тыс. рублей. Однако налоговики рассчитали пени с общей суммы рассчитанного ими дохода, составляющей порядка 7,5 млн рублей. В результате пени по единому налогу, рассчитаны не только не обоснованно, но и не верно.
Кроме того, при расчете пеней по НДФЛ также допустили грубую ошибку. В частности, пени по этому налогу за 2006 год исчислены с 15.04.07, за 2007 год – с 15.04.2008, за 2008 год - с 16.04.09. На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная со следующего за днем уплаты налога. В соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК РФ НДФЛ уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, расчет пеней по этому налогу является неверным".
 
ИФНС России № такой-то       
по г. Москве

Акт № 56-09
выездной налоговой проверки ИП "Предприниматель"

<…> 2.3. В поверяемом периоде ИП "Предприниматель" применял упрощенную систему налогообложения с объектом доходы и инвестировал собственные средства для строительства коммерческой недвижимости. После завершения строительства ИП "Предприниматель" сдавал эти объекты в аренду. После чего реализовал недвижимость этим арендаторам.
Выяснилось, что покупателями имущества являлись общества, аффилированные с предпринимателем посредством семейных отношений. Во всех компаниях он был либо единоличным собственником, либо с кем-то из родственников в долях. Более того, все такие компании находились по двум адресам (фактические адреса этой недвижимости), бухгалтерия находилась в одном месте. Эти компании сдавали приобретенную недвижимость в аренду и выплачивали ему дивиденды, которые он вновь направлял на строительство коммерческой недвижимости.
В результате проведения выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что ИП "Предприниматель" и после формальной продажи объектов продолжал сдавать в аренду имущество. Указанная система отношений прямо указывает на организацию схемы дробления бизнеса с целью оптимизации налогообложения и получения необоснованной налоговой выгоды в виде возможности применения упрощенной системы налогообложения.
Кроме того, по мнению налогового органа, что полученные ИП "Предприниматель" дивиденды являются фактически выручкой от сдачи в аренду недвижимости аффилированным компаниям.
Путем сложения общей выручки по всем компаниям за 3 года налоговый орган получил общий оборот, в который также включил дивиденды. В результате с общей суммы налоговый орган на основании норм НК РФ произвел доначисление ИП "Предприниматель" НДС, НДФЛ, ЕСН, налога на имущество, а также пеней и штрафов в размере около 23 млн. рублей".